Muutokset edelliseen

Eläkelaitos vahvistaa yrittäjän työtulon

Eläkelaitos vahvistaa päätöksellä yrittäjälle vakuutuksen alkaessa yrittäjän työpanosta yrittäjätoiminnassa vastaavan vuotuisen työtulon.

Työtulolla on keskeinen asema yrittäjän eläketurvan muodostumisessa. Yrittäjälle karttuva eläke ja työeläkevakuutusmaksut määräytyvät työtulon mukaan. Myös pääosa yrittäjän muusta sosiaaliturvasta määräytyy YEL-työtulon mukaan.

Laki edellyttää työtulon yksilöllistä tutkimista ja erityistä vahvistamismenettelyä, jotta eläketurvan taso muodostuisi mahdollisimman oikeaksi vastaten yrittäjien usein varsin vaihtelevia olosuhteita.

Työtuloksi vahvistetaan se palkka, joka kohtuudella olisi maksettava, jos yrittäjän yrittäjätoimintaa suorittamaan olisi palkattava vastaavan ammattitaidon omaava henkilö, tai se korvaus, jonka muutoin voidaan katsoa keskimäärin vastaavan sanottua työtä.

Jos yrittäjällä on useita yrittäjätoimintoja, hänen työtulonsa lasketaan näihin yrittäjätoimintoihin yhteensä käytetyn työpanoksen perusteella.

Vuotuista työtuloa ei vahvisteta 173 625,00 euroa suuremmaksi (vuoden 2017 indeksitasossa). Työtulon alaraja on 7 645,25 euroa vuodessa (vuoden 2017 indeksitasossa).

Yrittäjälle vahvistettu YEL-työtulo tarkistetaan vuosittain palkkakertoimella.

Työtulon arviointiin vaikuttavia seikkoja

YEL-vakuutushakemuksessa yrittäjältä pyydetään arvio työtulostaan. Hakemuslomakkeessa kysytään myös muita seikkoja, minkä perusteella eläkelaitos voi arvioida, onko työtulo kohdallaan. Tällaisia seikkoja ovat mm.

• ympärivuotisuus
• kokopäiväisyys
• viikkotuntimäärä
• toiminnan laajuus
• liikevaihto
• työntekijöiden määrä.

Yleensä yrittäjän itsensä arvioimaa työtuloa pidetään työtulon vahvistamisen perusteena.

Yhtä kaikille yrittäjille poikkeuksetta sopivaa työtulosääntöä ei ole, vaan työtulo tulee määritellä tapauskohtaisesti. Seuraavassa on tärkeimpiä niistä periaatteista, joiden avulla pyritään vahvistamaan työtulo lain edellyttämälle tasolle:

• Sijaisen palkka on monilla aloilla määriteltävissä. Tällöin käytetään sitä. Jos olosuhteiden ja palkan määritystavan vuoksi sijaisen palkka ei sellaisenaan ole sopiva, sitä on korotettava niin, että yrittäjävastuu tulee otetuksi huomioon työtulossa.
• Työehtosopimuksen mukainen palkka voi eräillä aloilla tulla kysymykseen silloin, kun alan luonteen takia sijaisen palkka ei ole määriteltävissä.
• Korkein alaiselle maksettu palkka voi olla ohjetta antava, koska liikettä johtavan ammattitaitoisen ja täysipäiväisesti yrittäjätoimintaan osallistuvan yrittäjän työtulon voidaan edellyttää kohtuullisessa määrin ylittävän työntekijöille maksetun korkeimman palkan. Näin saadaan työtulolle eräs alaraja. Sen soveltaminen ei tule kysymykseen, jos yrittäjä itse osallistuu työhön vain osan päivästä.

Jos yrittäjä siirtyy jonkin muun työeläkelain piiristä YEL:n soveltamisalaan, tulisi tällaisen yrittäjän YEL-työtulo vahvistaa hänen aiempaa tulotasoa vastaavaksi, mikäli työpanoksessa ei tapahdu muutosta.

Eläketurvakeskus on antanut ohjeet yrittäjän työtulon määräämiseksi. Ohjeet on laadittu yhteistyössä yrittäjien toimialajärjestöjen kanssa.

Yrityksen tulos ei ole ratkaiseva yrittäjän työtulon määrittelyssä

Yrittäjän työtulo ei ole sama kuin yrityksen tulo, johon vaikuttaa mm. yrityksen mahdollisuus käyttää tilinpäätöksessään hyväkseen jaksotus- ja vähennyssäännöksiä. Työtulon määrittelyyn ei vaikuta se, mitä yrittäjä saa tuloksena yrityksestään. YEL-työtulossa tasataan tulon saaminen eri vuosien kesken niin, että työtuloa ei tarvitse muuttaa kuin vain olosuhteitten tai yrittäjätoiminnan olennaisen laajenemisen tai supistumisen tms. johdosta. Työtulosta on siis pyrittävä poistamaan tilapäiset tekijät.

Työtulon määrittelyllä pyritään siihen, että yrittäjien eläketurvan taso vastaisi työntekijöiden eläketurvan tasoa ja yrittäjälle kertyisi työeläkettä myös silloin, kun yritystoiminta on tappiollista.

Yrittäjän työtulon perusteena ei voida pitää tuloverolain mukaista jakoa ansio- ja pääomatuloon, koska se on kaavamainen toimenpide eikä perustu yrittäjän työpanokseen. Se ei siten anna oikeaa kuvaa yrittäjätoiminnan laajuudesta. Verotettava tulo vaihtelee vuosittain, kun taas YEL:n mukaan pyritään vakiintuneeseen tasoon. Verotiedot eivät anna välttämättä oikeaa kuvaa yrittäjätoiminnan nykyisestä laajuudesta.

Yrittäjän työeläkevakuutusmaksun joustolla (lisätyöeläkevakuutusmaksu tai pienennetty työeläkevakuutusmaksu) hoidetaan poikkeukselliset muutokset olosuhteissa ja suhdanteissa. Joustomahdollisuuden vuoksi työtuloa vahvistettaessa ei tarvitse varautua yritystoiminnan suhdanneluonteisiin laskuvuosiin.

Päivystys otetaan huomioon yrittäjän työtulossa

Lähtökohtana on, että yrittäjän päivystystä pidetään työaikana ja se otetaan huomioon yrittäjän työpanosta arvioitaessa. Esimerkkeinä tällaisesta päivystyksestä on taksiyrittäjän tai parturikampaajayrittäjän asiakkaiden odottelu.

Näissä tapauksissa on kuitenkin huomioitava erityisesti yrityksen liikevaihto ja toiminnan muu laajuus.

Alle vuoden jatkuva yrittäjätoiminta

YEL-työtulolla tarkoitetaan aina vuotuista työtuloa, vaikka yrittäjätoiminta ei olisi jatkunut koko vuotta.

Tarkemmat tiedot

Kausiluonteiset yrittäjät

Jos yrittäjätoiminta jatkuu vuodesta toiseen, mutta kausiluonteisena (esim. kioskitoiminta kesäisin), on yrittäjän tänä aikana käyttämä työpanos katsottava koko vuoden työtuloksi.

Tarkemmat tiedot

Urheilijatuloa ei oteta mukaan yrittäjän työtuloon

Työeläkelait eivät koske urheilemista. Urheilijoiden eläke- ja tapaturmaturva on 1.5.1995 lukien hoidettu erikseen vakuutuksella, mistä säädetään urheilijoiden tapaturma- ja eläketurvasta annetussa laissa.

Urheilijalla voi kuitenkin olla urheilijatulon lisäksi muuta yrittäjätoimintaa, josta hän on YEL:n mukaan vakuuttamisvelvollinen. YEL-työtuloon ei lasketa mukaan yrittäjän saamaa urheilijatuloa.

Apurahaa ei oteta mukaan yrittäjän työtuloon

YEL-työtuloon ei lasketa mukaan yrittäjän saamaa apurahaa. Mikäli henkilö tekee tieteellistä tutkimusta tai harjoittaa taiteellista toimintaa yrittäjänä apurahalla tehtävän työn lisäksi, vakuutetaan yrittäjätoiminta YEL:n mukaan ja apurahalla tehtävä työ MYEL:n mukaan.

Ehdollinen työtulopäätös kun ei vielä tiedetä, jatkuuko yrittäjätoiminta 4 kuukautta

Työtulopäätös voidaan antaa ehdollisena silloin kun ei vielä tiedetä, jatkuuko yrittäjätoiminta neljää kuukautta. Tällöin päätökseen kirjoitetaan ehto: ”YEL-vakuutuksen voimaantulo edellyttää, että yrittäjätoiminta jatkuu neljä kuukautta”.

Yrittäjällä on tällöinkin oikeus hakea muutosta vakuutuksen alkamisaikaan ja työtulon määrään. Siksi päätökseen liitetään valitusosoitus.

Jos myöhemmin todetaan, ettei yrittäjätoiminta jatkunutkaan neljää kuukautta, työtulopäätös raukeaa. Tästä ilmoitetaan vakuutetulle kirjeellä. Jos yrittäjä kuitenkin katsoo kuuluvansa YEL:n piiriin, raukeamisesta annetaan päätös, johon liitetään valitusosoitus.

Jos yrittäjätoiminta päättyy ennen kuin se on kestänyt neljä kuukautta eikä lainvoimaiseen päätökseen ole kirjoitettu edellä mainittua ehtoa, on haettava työtulopäätöksen poistamista työeläkeasioiden muutoksenhakulautakunnalta. Vakuutetun suostumuksella voidaan työtulopäätös poistaa eläkelaitoksessa asiavirheenä.

YEL-työtulon vaikutus muuhun sosiaaliturvaan

Sairauspäiväraha, vanhempainpäiväraha ja Kelan kuntoutusraha

Yrittäjälle vahvistettu YEL-työtulo on mm. seuraavien etuuksien perusteena:

• sairauspäiväraha
• äitiyspäiväraha
• erityisäitiyspäiväraha
• isyyspäiväraha
• vanhempainraha
• osittainen vanhempainraha
• erityishoitoraha
• kuntoutusrahalain mukainen kuntoutusraha

Työtapaturma- ja ammattitautilain mukainen yrittäjän vapaaehtoinen työajan vakuutus

Oikeus saada työtapaturma- ja ammattitautilain (TyTAL) mukainen yrittäjän vapaaehtoinen työajan vakuutus edellyttää YEL-vakuutuksen voimassaoloa.

TyTAL:n mukaisen yrittäjän ansionmenetyskorvauksen ja perhe-eläkkeen perustana käytetään työtapaturman sattumispäivänä tai ammattitaudin ilmenemispäivänä voimassa olevaa YEL-työtuloa. Jos yrittäjä työtapaturman tai ammattitaudin vuoksi päättää YEL-vakuutuksensa takautuvasti tätä pidemmältä ajalta, hän menettää oikeutensa TyTAL:n mukaiseen korvaukseen.

Työtulon vaikutus yrittäjän työttömyysturvaan

Yrittäjän on hyödyllistä myös työttömyysturvan vuoksi pitää YEL-työtulonsa oikealla tasolla. Yrittäjä voi päästä työttömyysturvan piiriin, jos hänen YEL-työtulonsa on vähintään 12 564,00 euroa (vuoden 2017 indeksitasossa). Rajamäärä tarkistetaan vuosittain palkkakertoimella.